Cambios fiscales en España

Lo más destacado sobre los cambios fiscales en 2023 tanto para los propietarios de inmuebles en Mallorca como para los que esperan convertirse propietarios. Ya a principios de año se han introducido algunas novedades. El cambio de gobierno en las Islas Baleares en junio de 2023 promete alivio fiscal y nuevas oportunidades para compradores de propiedades y el alquiler vacacional. El partido conservador Partido Popular (PP) actuará en cómo un gobierno en minoría y, por tanto, dependerá del apoyo de los populistas/derechistas de Vox.

Nuevo pacto gubernamental en las Islas Baleares: qué significa para compradores y propietarios

Bajo el mandato de la presidenta de las Islas Baleares, Marga Prohens, los partidos han acordado un programa de gobierno que contempla numerosos incentivos fiscales. En el contexto de la compra de propiedades, el documento propone algunos cambios:

En el futuro, las personas menores de 30 años y las personas con discapacidad estarán exentas de pagar el impuesto de transmisiones patrimoniales cuando adquieran su primera residencia. Esta disposición se aplica a propiedades con un valor de hasta 270.000 euros (o un máximo de 350.000 euros en zonas con un mercado inmobiliario restringido). Además, el impuesto por la compra de la residencia principal se reducirá en un 50 por ciento si el comprador tiene menos de 35 años o tiene una familia numerosa.

El nuevo gobierno de las Islas Baleares tiene previsto tomar medidas enérgicas contra la ocupación ilegal de viviendas, aunque sus competencias en este ámbito son limitadas.

Se reducirá el impuesto sobre la renta para los residentes (IRPF). Esto beneficiará especialmente a los contribuyentes con ingresos bajos y medios, así como a los propietarios que tengan sus propiedades en alquiler a largo plazo. Hay que tener en cuenta que la comunidad autónoma sólo puede decidir sobre la mitad del IRPF, ya que la otra mitad es competencia del Gobierno central.

En cambio, cuando se trata del impuesto sobre sucesiones y donaciones, las regiones españolas tienen amplias competencias. El gobierno de la isla planea eliminar por completo los impuestos sobre sucesiones y donaciones entre parientes cercanos y cónyuges. Además, se prevé una reducción del 50% en las herencias y donaciones entre hermanos, así como entre tíos/tías y sobrinos/sobrinas. Según el pacto, esta reducción de impuestos tan drástica deberá implementarse ya en los primeros 100 días de mandato, es decir, a mediados de octubre a más tardar.

Además, PP y Vox pretenden reducir gradualmente el Impuesto sobre el Patrimonio y, en el mejor de los casos, eliminarlo por completo durante su mandato. Sin embargo, esto depende de la eliminación del impuesto estatal a la “riqueza” introducido por Madrid a finales de 2022. La ejecución de esta medida depende de los resultados de las elecciones parlamentarias españolas de julio y de la gestión de un hipotético Gobierno conservador en Madrid.

Resumiendo: ¿Qué significa el paquete fiscal para los no residentes?

• Impuesto sobre la renta: Para los no residentes no se esperan cambios por el momento, ya que el impuesto sobre la renta es competencia exclusiva del gobierno central.
• Impuesto sobre el patrimonio: En este caso, el nuevo gobierno balear esperará a ver cómo se desarrolla el tema a nivel estatal.
• Impuesto de sucesiones y donaciones: Los no residentes pueden elegir la normativa de la región donde se encuentre la mayor parte de su patrimonio en España, por lo que pueden beneficiarse de las ventajas fiscales sin restricciones. Sin embargo, para que esto sea más ventajoso en términos de impuestos, dependerá de la tributación en el país de residencia.

Ser como David Beckham por una vez, al menos a efectos fiscales

Aquellos que estén planeando una “emigración temporal” a Mallorca para poder utilizar adecuadamente su propiedad, las previsiones fiscales son especialmente buenas a partir de este año: porque la normativa especial para los trabajadores que se trasladan a España por un periodo de tiempo más largo -conocida popularmente como “Lex Beckham”- ha sido reformada y ahora ofrece condiciones más favorables y un campo de aplicación más amplio que antes.

¿Qué significa esto concretamente? Un residente que se acoja a la “Lex Beckham” puede, entre otras cosas, ahorrarse el impuesto sobre el patrimonio, ya que en virtud del régimen especial sólo deben valorarse los bienes españoles a pesar de que sea residente. Además, los ingresos que no procedan de una fuente española no tributan. Sin embargo, no hay regla sin excepción: los rendimientos del trabajo tributan a un tipo fijo del 24% hasta un importe de 600.000 €, y del 47% sobre todo lo que supere esa cantidad. Además, el legislador amplió el grupo de personas a las que se puede aplicar el reglamento.

Aumenta ligeramente la carga impositiva sobre la compra de inmuebles de lujo

La compra de inmuebles de lujo en Mallorca se encarece ligeramente desde el punto de vista fiscal a partir de 2023. El Gobierno balear ha subido del 11,5 al 12 por ciento el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) para los inmuebles de segunda mano cuyo valor supere el millón de euros. Además, se introdujo un nuevo tipo impositivo máximo del 13% para las casas y pisos que cuesten más de 2 millones de euros.

Un ejemplo de cálculo: en 2022, el impuesto de transmisiones patrimoniales para una propiedad de cinco millones de euros era de 550.000 euros. Con el cambio de año, la carga impositiva ha aumentado en 50.000 euros, hasta un total de 600.000 euros.

También se incrementó el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD). Se paga, entre otras cosas, cuando se firma ante notario la escritura de compraventa de un inmueble. Normalmente, asciende al 1,5% del precio de compra. Cuando se venden propiedades por valor de más de un millón de euros, el impuesto es ahora del 2 %.

Una declaración de la renta menos para los arrendadores de viviendas vacacionales

Una revisión de la ley española del IVA ha reducido la carga administrativa para los propietarios de viviendas vacacionales. Hasta ahora, muchas empresas intermediarias extranjeras emitían facturas por sus servicios de intermediación a propietarios no residentes con una inversión de la cuota del IVA (inversión del sujeto pasivo). Por lo tanto, el destinatario de la factura, es decir, el propietario de la finca vacacional, tuvo que pagar el IVA devengado a la Agencia Tributaria española con una declaración separada. Esto ya es cosa del pasado.

El IVA debe seguir pagándose en España, ya que el inmueble está situado allí. Sin embargo, el prestador de servicios (intermediario) está obligado a registrarse en España para pagar el IVA. Por lo tanto, las facturas por sus servicios de corretaje deberán emitirse en el futuro con el IVA español (Impuesto sobre el Valor Añadido) del 21%

La reforma de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio

Poco antes de finalizar el año 2022, el Gobierno español aprobó el nuevo “impuesto sobre la riqueza”, así como la reforma del actual impuesto sobre el patrimonio. Ambas novedades ya han entrado en vigor para el ejercicio fiscal 2022. Para los no residentes con residencia en Alemania y bienes inmuebles en Mallorca, la reforma del impuesto sobre el patrimonio significa que los bienes inmuebles que posean indirectamente -es decir, a través de sociedades- pueden tributar en España.

El llamado “impuesto sobre la riqueza” (oficialmente: Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas) sólo se aplica en las regiones que han suprimido o reducido considerablemente el impuesto sobre el patrimonio (entre ellas, Madrid, Andalucía y Galicia). En la mayoría de las demás regiones, este impuesto sólo supone una imposición adicional si el patrimonio es considerable. Por ejemplo, un residente en las Islas Baleares con un patrimonio neto igual o superior a 209 millones de euros debe pagar el “impuesto sobre la riqueza” además del impuesto normal sobre el patrimonio, que se introdujo inicialmente durante dos años.

Este artículo ha sido redactado por el bufete de abogados y asesores fiscales PlattesGroup con sede en Palma. Porta Mallorquina no se hace responsable de la exactitud de la información. Para obtener información individual, póngase en contacto directamente con PlattesGroup .